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纳税筹划 |
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税制中不同税种有不同税率，同一税种中不同税目也可能有不同税率，这种广泛存在的差别性，为企业和个人进行纳税筹划提供了良好的客观条件。
由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现企业财务管理目标，节约税收成本的目的。
由于纳税筹划在降低纳税人税收负担、取得部分税收利益的同时，必然要为纳税筹划方案的实施付出额外的费用，导致企业相关成本的增加，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。例如，企业运用转让定价方式减轻自己的税负，需要花费一定的人力、物力、财力在低税负区内设立相应的办事机构，而这些机构的设立可能完全是出于税收方面的考虑，而非正常的生产经营需要。再如，纳税筹划是一项技术很强的工作，筹划人员不仅需要有过硬的财务、会计、管理等业务知识，还要精通有关国家的税收法律、法规及其他相关法律、法规，并十分了解税收的征管规程及存在的漏洞与弊端，因此，企业在纳税筹划前需要进行必要的税务咨询，有些时候还可能需要聘用的税务为企业服务，或直接购买计划。所以，纳税筹划与其他管理决策一样，遵循成本效益的原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。
筹划和节税筹划不同，筹划与逃税筹划也不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，人们称之为“非违法”。正由于此，筹划也就存在一定的风险，有可能被税务机关认定为“逃税”。
由于筹划是以非违法的手段达到规避纳税义务的目的。因此在相当程度上它与逃税一样危及国家税法，直接后果是将导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平和社会腐败，故需要通过反加以抑制。但与逃税有本质差别，逃税是非法的， 它是依靠非法的手段，达到少交税或不交税的目的，因此对逃税应加大打击和依法处罚力度，而对只能采取措施堵塞漏洞，如加强立法和征管等，一般不能依法制裁。
税务机关在构建指标时，有层级的概念。在财务分析中，的杜邦财务分析体系有个核心指标，就是净资产收益率；在净资产收益率下，有二层指标（资产负债率、资产收益率等），层层将财务指标进行分解。税务机关在构建纳税评估风险分析指标体系时，也是使用了同样的思路。
通常，税务机关认为税负率是核心指标，会抓取行业的平均税负率。之后，每个企业也需要思考核心的二层指标。如增值税的分析上，纳税多少的主要影响因素显然是毛利率，医药企业、烟草企业毛利率高，所以纳税多，而传统的纺织企业则因为毛利率低而导致纳税少。而在企业所得税上，虽然毛利率与税负有直接的关系，但是决定所得额的还有费用率，所以税务机关对营业费用率也是比较关注的。
